任何时候做任何事，订最好的计划，尽最大的努力，作最坏的准备。

——李想

市场经济条件下，企业自主盈亏，追求利益最大化成为企业的终极目标，而税收筹划则是使企业利益最大化的重要途径。但是，相关数据显示，中国近八成创业公司老板因不懂财务、聘用的会计实战经验不足，不擅利用国家税收优惠政策处理公司账务等等而使公司遭受巨大的损失。今天，小编就围绕小微企业税收筹划的主题与大家一起聊聊小微企业所得税的账务处理的税收浪费、现今大部分公司提高成本以节税的风险及如何合理节税等问题。

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以在计算应纳税所得额时扣除。在实务中，一些纳税人由于政策理解的偏差、税务与财务处理不一致、对新企业所得税申报表不熟悉等，可能产生涉税风险，纳税人应引起注意。

调查显示，在确认工资、薪金、办公用品、差旅费、会议费等的扣除范围上，大多数企业容易出现问题。

工资、薪金和福利费在会计和税务处理上存在差异。会计上，按月按标准发放给职工的住房补贴、交通补贴或车改补贴、通讯补贴，给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，均应纳入工资总额，不再纳入职工福利费管理。税务上，企业为职工支付的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出，个人行为导致的罚款、赔偿等支出，购买住房、支付物业管理费等，以及应由个人承担的其他支出，均不得作为职工福利费开支，更不允许作为福利费在税前扣除。

关于办公用品、差旅费、会议费，一些企业将不好开支的费用都往里装。其实，上述费用开支有具体的要求和相关规定，如范围、程序、证据、材料等，税务机关审核也往往把关较严。比如，企业列支的会议费，票据既有写明会议费的各酒店、会议中心的机打发票，也有大量的定额发票，无会议明细附送，这种情况下，企业列支在会议费中但无法确定费用性质的支出，无法证明与生产经营活动的相关性，税前不能扣除。为此，发生上述费用，必须提供合理合法的票据、证明、文件等。

还有就是一些创业企业的财务会计对国家会计法和税法不熟悉，很多税前列支的处理不当也会给企业带来很大的损失。

如：某服装制造企业今年发生营收为100万元，账面显示招待费用为20万，这是有问题的，税法规定业务招待费，营业收入总额的0.5%可列支 。

100万×0.5%=0.5万元；

20万-0.5万元=19.5万

（企业年度核查不通过，要补交上剩下的19.5万的所得税，但是其实是可以避免的，当初税前列支若熟知税法，清楚知道税前列支的税率范围，打个比方，若企业本年度大部分在异地发生的业务招待费，可以做差旅费列支，这19.5万的所得税就可以节省下了）

高计成本，加大支出。象采用一些不同的成本核算方法，尽可能多的列支一些项目的支出，比如广告费，招待费，会议费，差旅费，工资等等，但这些项目一般税务都控制支出比例。

协议摊分成本。有些公司业务发生集中在一段时间，如羽绒生产商，电暖制造商等，营收主要发生在冬天。那么像这些企业则可以考虑跟合作企业商议分期开票，这样摊分成本后，在月度免税销售额内就可以降低公司的税负。当然，这样做的前提是与合作企业协商并得到合作企业的同意才行。

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